Как и где надо рассчитывать расход бензина по путевым листам

Использование норматива расхода ГСМ предполагает регулярные инвентаризации, сверку фактического расхода с расчетными данными. Расценивают топливо для учета затрат чаще всего по средней стоимости.

Стоимостное сальдо ГСМ добавляется к стоимости вновь оприходованных ГСМ. Полученное значение делится на сумму оставшихся и поступивших ГСМ в натуре. Топливо учитывается на активном счете 10/3 и списывается в дебет «затратных» счетов 20, 25, 44 и др.

В НК РФ отсутствуют жесткие указания по поводу применения фактических либо расчетных, на основе норм, данных для включения ГСМ в затраты. Для целей НУ законодательство не запрещает использовать и метод «по факту» и нормирование расходов. Документ АМ-23-Р содержит указание на то, что нормы могут использоваться и в целях НУ, с использованием данных о километраже из путевого листа (Общие положения, п.

В зависимости от этого и будет производиться расчет расходов ГСМ:

1. При наличии в форме соответствующих граф для ГСМ затраты на топливо определяются по фактическим показателям (фактические затраты).
2. Если форма не предусматривает указания данных по ГСМ, производится расчет нормативных затрат топлива. Здесь нужно применять нормы для разных марок авто из Методических рекомендаций (Распоряжение Минтранса России № АМ-23-р в послед.

   ред. от 30.09.2021).

Данные, которые получают при использовании первого либо второго варианта расчета, отображаются далее в бухучете. Бухгалтерия, как принято, ведет учет ГСМ и обосновывает его расходы.

Пример расчета фактического расхода бензина

Допустим, компания использует собственные формы путевых, где нужно отображать расход топлива.

Как и где надо рассчитывать расход бензина по путевым листам

Путевые листы, так называемые путевки, сами по себе не являются основой для списания ГСМ, но вышеназванный акт составляется именно по данным, содержащимся в них.

Путевой лист имеет несколько унифицированных форм, отражающих особенности автомобиля, тарификации работы водителя, организационно-правовой формы применяющей его фирмы: на легковое авто, легковое авто ИП, грузовые автомобили, спецмашины и пр.

Вопрос: Как отразить в учете списание ГСМ (топлива), приобретенных за наличный расчет? Стоимость ГСМ в количестве 125 л, приобретенных водителем служебного автомобиля за наличный расчет за счет денежных средств, полученных под отчет, составила 5 000 руб. Приобретение ГСМ на эту сумму подтверждено авансовым отчетом работника с приложенным чеком ККТ, выданным организацией розничной торговли (АЗС).
В чеке сумма НДС не выделена (продавец ГСМ применяет УСН).

Как и где надо рассчитывать расход бензина по путевым листам в 1с

Авто компании ВАЗ-212300 «Шевроле-Нива» периодически используется для служебных поездок. В форме путевого листа компании отображаются только показания одометра.

После служебной поездки в путевом листе зафиксированы данные пробега:

• до начала поездки – 6000 км;

• после возвращения – 6100 км.

Из Распоряжения Минтранса № АМ-23-р следует, что Нs = 10,5, D = 10 %.
ССБ = 39 р. Отсюда расход топлива составит: 0,01 × 10,5 × 100 км × (1+ 0,01 × 10) = 11,6 л. Списать можно: 11,6 × 39 = 452, 4 р.

Бланки по темеПриказ на списание ГСМАкт на списание ГСМ образец

Списание ГСМ в 1с 8.3: пошаговая инструкция

Без использования путевого листа списание ГСМ в 1С на расходы производится стандартно через документ «Требование-накладная» (см.
разд.

Qн = 0,01 * Hs * S * (1 + 0,01 x D), где:

• Д – поправочный коэффициент в процентах, установленный в организации;
• S — пробег;
• Hs – норма расхода на 100 км.

Сезонный коэффициент D (зимний, повышающий, отражающий повышенный расход бензина) не применяется. Норма расхода для данной модели — 8,8 л. Зафиксированы показания спидометра при выезде — 2510, при возвращении — 2565.

Расчет:

• Пробег: 2565 — 2510 = 55 км.
• Расход: Qн = 0,01 * 8,8 * 55 * (1 + 0,01) = 0,01 * 8,8 * 55 * 1,01 = 0,01 * 484 * 1,01 = 4,84 * 1,01 = 4,89 л.
• 4,89 * 40,82 = 199,61 руб.
• Проводка: Дт 26 Кт 10/3 199,61 руб.

Приказ на списание

Как видно из вышесказанного, вариантов и нюансов списания ГСМ на основании путевок может быть много.

Все они должны отражаться в приказе на списание ГСМ.

Как списывать ГСМ по путевым листам в случаях, когда в ПЛ не указаны обороты по топливу? Можно воспользоваться списанием ГСМ по нормативу — правила такого списания приведены в распоряжении Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. Документ содержит нормативные затраты топлива для различных марок авто и порядок расчета затрат топлива согласно пройденному автотранспортом расстоянию.

Получившиеся данные являются основанием для отражения затраченных ГСМ в бухучете.

Для целей налогового учета можно использовать как тот, так и другой способ. В НК РФ напрямую не прописано, что расходы ГСМ принимаются к налоговому учету только по фактически произведенным затратам.

Порядок списания ГСМ в бухучете

Бухучет ГСМ, как и других МПЗ, производится по фактической стоимости (ПБУ 5/01).

Бухучет ГСМ осуществляется при помощи синтетического счета 10 с применением субсчета 3 «Топливо».

Что входит в состав ГСМ

В состав горюче-смазочных материалов (ГСМ) входят:

• топливо – дизельное и бензин, газ;
• смазочные материалы – смазки и масла;
• жидкости – тормозные и охлаждающие.

Учет ГСМ в бухгалтерии чаще всего осуществляется по путевым листам.

Как вести учет топлива на предприятии

До некоторых пор Минфин придерживался позиции, что списывать горюче-смазочные материалы в компании можно только по установленным нормативам. Основным нормативным документом по учету расхода ГСМ считалось распоряжение Минтранса от 14.03.08 № АМ-23-р.

Позже чиновники смягчили свою позицию в этом вопросе. Вышло Письмо 03-03-06/1/2875, где была высказана позиция, что нормировать расход топлива необязательно.

Однако нормирование позволяет осуществлять должный контроль.

Компания использует ПЛ с отражением показаний одометра.

В ПЛ произведены отметки о пробеге «Нивы»: на начало поездки 5000 км, после возвращения на предприятие — 5070 км. Обратимся к распоряжению № АМ-23-р.

В п.

7 документа можно увидеть формулу для расчета расхода топлива:

Qн= 0,01×Hs×S×(1 + 0,01×D),

где:

Qн — нормативный расход топлив, л;

Hs — базовая норма расхода топлив на пробег автомобиля, л/100 км;

S — пробег автомобиля, км;

D — поправочный коэффициент (суммарная относительная надбавка или снижение) к норме, %.

В подп.

Это способствует предотвращению нарушений при списании топлива.

Регулярный инструктаж водителей

Для предотвращения нарушений и злоупотреблений целесообразно проводить регулярные инструктажи водителей. В ходе инструктажей необходимо:

• Напоминать о действующих правилах и нормах расхода топлива
• Разъяснять ответственность за нарушения
• Доводить типовые примеры нарушений для предупреждения
• Проводить тестирование знаний по итогам инструктажа

Инструктажи рекомендуется проводить не реже одного раза в квартал, а также перед длительными поездками.

Повышение квалификации бухгалтеров

Важное значение имеет регулярное обучение бухгалтеров, занимающихся учетом ГСМ.

Для того чтобы разобраться, когда и какой способ использовать, обратимся к самой форме ПЛ.

Предположим, что предприятие пользуется ПЛ из постановления 78. Бланки данного документа содержат графу для указания расхода топлива.

Колонки этой графы отражают, сколько топлива было в баке при выезде машины, сколько выдано и сколько осталось в баке при возвращении автотранспорта. В этом случае можно рассчитать фактический расход горючего по ПЛ. Неспециализированные транспортные предприятия при самостоятельной разработке своего ПЛ тоже могут включить в документ эти графы. Тогда при фактическом расчете затраченного ГСМ не возникнет трудностей.

Во II разделе приказа 152 в качестве обязательных реквизитов не указано отражение оборотов по движению топливных ресурсов. При этом в п.