Налог на имущество организаций в 2024 году для юридических лиц

Изменения по налогу на имущество с 2023 года

С 2023 года уплата имущественных налогов будет производиться посредством ЕНП и в новые сроки:

• не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, — для налога по году;
• не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, — для авансовых платежей.

Декларация по налогу на имущество в общем случае должна представляться не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ВАЖНО! Поскольку срок уплаты налога предшествует сроку сдачи отчетности, а авансы уплачиваются вообще без декларирования, потребуется сдавать уведомления об исчисленном налоге на имущество — до 25 числа месяца уплаты. Подробнее об уведомлении читайте в нашей статье. За несдачу уведомлений налоговики будут штрафовать.

С 2023 года (то есть уже с отчетности за 2022 год) российские организации не включают в декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Если у юрлица в истекшем налоговом периоде было только такое имущество, декларация не представляется (см. Информацию ФНС от 21.12.2022).

Пример расчета налога на имущество организаций и авансовых платежей по кадастровой стоимости смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Налоговый контроль в отношении имущественных налогов будет идти по трем алгоритмам:

1. «классический», основанный на представляемой налоговой декларации и ее камеральной проверке (по объектам, налоговая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества);
2. проактивное начисление с направлением сообщений об исчисленной налоговым органом сумме налога (для российских организаций в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
3. проактивное начисление налога без направления указанных сообщений (в случае непредставления налоговой декларации налогоплательщиком — иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство).

При втором, бездекларационном, алгоритме (см. Информацию ФНС от 24.11.2022):

• Сообщения формируются на основе сведений, представленных в налоговые органы в рамках информационного взаимодействия с органами Росреестра, исполнительной власти субъектов РФ и т.д. В сообщения также будут внесены расчеты транспортного и земельного налогов, что позволит получить информацию об общем объеме налоговых расходов за имущественный комплекс юрлица.
• При выявлении расхождений организация вправе представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок и льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога. Приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@ утверждена форма таких пояснений и уведомление о результатах их рассмотрения.
• Для верификации сведений об объектах налогооблагаемого имущества организации могут обратиться в налоговые органы за запросом данных из ЕГРН. Запрос и предоставление выписки из ЕГРН осуществляются в соответствии с Административным регламентом ФНС. Выписка предоставляется без взимания платы, не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации запроса.
• В случае выявления расхождений данных в ЕГРН со сведениями органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и прав на недвижимое имущество, налогоплательщик может сообщить об этом в налоговый орган с указанием сведений, в отношении которых выявлены расхождения. После проверки (сверки) представленной информации налоговый орган примет меры по актуализации сведений ЕГРН при наличии оснований, предусмотренных статьями 83, 84 НК РФ.

Посмотрите этот материал и убедитесь, что вы знаете обо всех важных изменениях, которые нужно учитывать в работе с января 2023 года. Пробный доступ к «КонсультантПлюс» предоставляется бесплатно.

Изменения в 2022 году

Напомним, что с 2022 года:

• Синхронизированы все сроки уплаты имущественных налогов организаций:

• не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, — для налога;
• не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, — для авансовых платежей.

• Законодательно закреплен запрет налогообложения погибшей или уничтоженной недвижимости: исчисление налога будет прекращаться с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта на основании заявления, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.