По какому квр оплачивается пени по налогам в 2024 году

Все налогоплательщики перечисляют единый налоговый платеж на единый налоговый счет. Простыми словами, надо сформировать платежное поручение на все обязательные платежи и отправить его на специальный счет. Разбираемся, как платить налоги по ЕНС.

Что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет

Теперь все налогоплательщики — и организации, и ИП, и физлица — рассчитываются с бюджетом через ЕНП и ЕНС. В этой системе расчетов три главные составляющие:

1. Единый налоговый платеж (ЕНП). Это сумма, которую плательщик перечисляет на специальный счет (ст. 11.3, 45 НК РФ). Кроме того, к ЕНП относятся средства, которые взыскали с налогоплательщика.
2. Единый налоговый счет (ЕНС). Это и есть специальный счет, на который перечисляют средства. ЕНС ввели в отношении каждого налогоплательщика, в том числе и для налоговых агентов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На нем учитывают деньги, перечисленные и признаваемые как ЕНП и совокупную обязанность.
3. Совокупная обязанность. Это общая сумма налогов и страховых взносов, сборов и авансов, пеней, процентов и штрафов, которые надо заплатить в бюджет на определенную дату.

То есть к конкретной дате — дате платежа — на ЕНС надо перечислить единый платеж по всем обязательным налогам в размере совокупной обязанности. Но если перечислить больше, то это не станет нарушением — деньги останутся на ЕНС.

Остаток на едином счете называют сальдо ЕНС. У плательщика возникает положительное, отрицательное и нулевое сальдо. Вот как определяется баланс ЕНС:

• положительное сальдо — если сумма единого платежа больше совокупной обязанности (переплата);
• отрицательное — если сумма единого платежа меньше совокупной обязанности (недоимка);
• нулевое — если сумма единого платежа равна совокупной обязанности (у плательщика нет долгов перед бюджетом, а у бюджета — перед плательщиком).

Может пригодиться: как узнать сальдо ЕНС

Учтите, что оплата по ЕНС обязательна для всех. Отказаться от такой системы расчетов нельзя. В таблице показали, какие налоги платят через ЕНП, а какие — нет.

Перечисляют в качестве ЕНППеречисляют по выбору — через ЕНП или альтернативным способомПеречисляют без ЕНП, по старым правилам

Налог на прибыль

НДС и акцизы

НДФЛ и страховые взносы (кроме НС и ПЗ)

Имущественные платежи: налог на имущество, землю, транспорт

Водный налог, НДПИ, НДД

На игорный бизнес

Спецрежимные обязательства: УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН

Выплаты на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции

Госпошлины с исполнительными документами от суда

Сбор за пользование объектами животного мира

Сбор за пользование объектами водных биоресурсов

Налог на профессиональный доход (выплаты для самозанятых)

Фиксированный платеж, который платят иностранцы по патенту (ст. 227.1 НК РФ)

Госпошлины без исполнительных документов от суда

Налог на сверхприбыль

Страховые взносы от НС и ПЗ (их надо платить через СФР)

Подробнее: какие налоги входят в состав ЕНП

Как платить налоги через ЕНП

Правила работы с ЕНС для бюджетных организаций, коммерции и НКО одинаковы. Есть разница лишь в обязательствах налогоплательщика.

Вот общий порядок работы:

1. Плательщик определяет сумму единого налогового платежа. Для этого надо сложить все обязательные платежи и все недоимки на текущую дату.
2. Теперь разберемся, как оплатить сальдо по ЕНС: надо сформировать одну платежку для всех своих обязательств. В поручении необходимо указать единый КБК для ЕНП — 18201061201010000510.
3. Налоговики сами распределяют поступившие на ЕНС средства по обязательствам плательщика. Они определяют совокупную обязанность — на основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов. Деньги зачисляют в определенной последовательности.

Налоговики рассказали, что списывают в первую очередь с ЕНС, — очередность распределения средств такова (п. 8 ст. 45 НК РФ):

• в первую очередь списывают недоимки по НДФЛ, начиная с более раннего момента возникновения;
• во вторую — текущий НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
• в третью — недоимки по другим налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента возникновения;
• в четвертую — текущие платежи по другим налогам, авансам, сборам, страховым взносам, по которым у организации, ИП уже возникла обязанность по их уплате;
• в пятую — пени;
• в шестую — проценты;
• в седьмую — штрафы.

Если на едином счете недостаточно денег, то их распределяют в такой же очередности пропорционально величине обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Подробнее и с примерами: очередности списания налогов с ЕНС

Вместе с ЕНП и ЕНС ввели единый срок уплаты налогов и взносов — 28-ое число. Периодичность по обязательствам и порядок их расчета не изменили. Каждую выплату перечисляйте в конкретный срок (п. 1 ст. 45 НК РФ). Еще одно правило, которое ввели вместе с ЕНП: сначала надо подать отчетность (для расчета совокупной обязанности) и только потом заплатить. В связи с этим налоговики изменили и срок сдачи для большинства отчетов — перенесли его на 25-ое число. Теперь отчеты сдают 25-го числа и платят ЕНП 28-го числа.

По теме: сроки по ЕНП

Если налог, взнос или аванс платят раньше отчетности или без нее, то надо предварительно подать уведомление об исчисленной сумме платежа. Уведомление подают до 25-го числа месяца уплаты. Форма и порядок заполнения уведомления приведены в Приказе ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022.

Подробнее: как заполнить и подать уведомление по ЕНП

Для НДФЛ действуют особые сроки уплаты — его надо перечислять дважды в месяц (ст. 58, 226 НК РФ):

• НДФЛ, начисленный с 1-го по 22-ое число месяца, — подайте уведомление до 25-го числа, заплатите до 28-го числа текущего месяца;
• НДФЛ, начисленный с 23-го по последнее число месяца, — подайте уведомление до 3-го числа, заплатите до 5-го числа следующего месяца;
• НДФЛ, начисленный с 23 по 31 декабря, — подайте уведомление и заплатите не позднее последнего рабочего дня в году.

Подробнее: штраф за несвоевременную подачу уведомления по ЕНП

Единый налоговый платеж вносят (п. 6 ст. 45 НК РФ):

• безналично — переводом через банк;
• наличными — через кассу банка, МФЦ, почтового отделения, местной администрации;
• отражением на лицевом счете — на л/с отражают операции по перечислению денег в российскую бюджетную систему.

Заплатить ЕНП за организацию или ИП вправе и третье лицо. Для этого надо указать ИНН того налогоплательщика, за которого перечисляют деньги (п. 1 ст. 11.3, п. 15 ст. 45 НК РФ).

Как платить НДФЛ на ЕНС через единый платеж

Срок уплаты подоходного налога не привязан к виду выплаты, из которой удержали налог. Исчислять НДФЛ теперь надо и с зарплаты, и с аванса. Последний день месяца больше не является днем выплаты дохода: таким днем считается день фактической выплаты.

Новый график платежей ЕНС по подоходному налогу:

• налог удержали в период с 1-го по 22-ое число месяца — перечислить деньги надо до 28-го числа этого же месяца;
• налог удержали в период с 23-го по последнее число месяца — перечислить деньги надо до 5-го числа следующего месяца;
• налог удержали в период с 23 по 31 декабря — перечислить деньги надо до последнего рабочего дня в году.

Поскольку подоходный налог платят раньше, чем сдают отчетность, необходимо отправлять уведомления об исчисленной сумме:

• до 25-го числа текущего месяца — за удержания периода с 1-го по 22-ое число месяца;
• до 3-го числа следующего месяца — за удержания периода с 23-го по последнее число месяца;
• до последнего рабочего дня в году — за удержания периода с 23 по 31 декабря.

В 2024 году последний рабочий день — 28 декабря 2024 г. Отправить уведомление и заплатить НДФЛ надо до 28.12.2024.

Как заплатить земельный налог с ЕНС через единый налоговый платеж

Земельный налог платят без декларации — сначала плательщик отправляет уведомление с исчисленной суммой. А сумму к уплате рассчитывает не налогоплательщик, а налоговая инспекция.

Инспектор пришлет сообщение с расчетом оплаты за 2023 год — по ТКС. Если плательщик не согласен с расчетом налоговиков, то он отправляет в ИФНС пояснения с собственным расчетом. Показатели надо отправить в течение 20 рабочих дней, но если не успели, то инспектор примет пояснения и, если требуется, скорректирует налог (ст. 397 НК РФ, письмо Минфина № 03-05-05-02/44672 от 19.06.2019).

Сроки уплаты земельного налога по ЕНС в 2024 году такие:

• за 2023 г. — до 28.02.2024;
• за 1-й квартал 2024 г. — до 02.05.2024 (28.04.2024 выпадает на субботу, потом идут выходные из-за первомайских праздников);
• за 2-й квартал 2024 г. — до 29.07.2024 (28.07.2024 выпадает на воскресенье);
• за 3-й квартал 2024 г. — до 28.10.2024;
• за 2024 г. — 28.02.2025.

И налог на землю, и авансы по нему платят через ЕНП — платежкой на ЕНС с кодом бюджетной классификации 18201061201010000510.

Где найти реквизиты для перечисления ЕНП

Вы сможете найти реквизиты единого налогового платежа на сайте налоговой: ФНС опубликовала информацию, как и на какой счет платить ЕНП.

Абсолютно все плательщики перечисляют деньги на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. В поле 17 надо указать номер счета 03100643000000018500, поскольку получателем ЕНП является Казначейство России (ФНС России).

При заполнении платежного поручения учитывайте следующие особенности (Положение Банка России № 762-П от 29.06.2021, Приказ Минфина № 107н от 12.11.2013):

• статус плательщика в поле 101 — 01;
• КПП плательщика в поле 102 — 0 или код организации по месту постановки на учет;
• счет получателя средств — казначейский счет 03100643000000018500;
• КБК в поле 104 — код бюджетной классификации для ЕНП, 18201061201010000510;
• назначение платежа в поле 24 — не пишем.

В поле 22 для УИН/УИП и полях 105-109 для кодов следует поставить 0. То есть ОКТМО единого налогового платежа принимает нулевое значение, но в платежке разрешают указывать и восьмизначную кодировку муниципального образования — это не нарушение. Чтобы не запутаться в заполнении платежки, используйте сервисы ФНС для оплаты или формируйте поручение в бухгалтерской системе.

Подробнее:

• как ИП пополнить TYC через ЛК налогоплательщика;
• какие реквизиты использовать для оплаты ЕНП;
• как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП.

• Задорожнева Александра